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Gewinnfreibetrag: 2026 vorerst letztes Jahr für die Deckung mit Wertpapieren

Für Wirtschaftsjahre 2027 bis 2029 berechtigen Wertpapiere nicht mehr zum investitionsbedingten Gewinnfreibetrag. Besonders Freiberufler mit wenig Sachinvestitionen sollten 2026 noch planen.

Der Gewinnfreibetrag (GFB) ist für Einzelunternehmer:innen und Mitunternehmer:innen eine der wichtigsten Steuerbegünstigungen. Mit dem Budgetbegleitgesetz 2027-2028 wird er vorübergehend eingeschränkt: Wertpapiere zählen für einige Jahre nicht mehr als begünstigte Investition.

So funktioniert der Gewinnfreibetrag

Natürliche Personen mit betrieblichen Einkünften können bis zu 15 % des Gewinns als „letzte“ Betriebsausgabe abziehen. Der GFB besteht aus zwei Teilen:

  • Grundfreibetrag: 15 % für Gewinne bis 33.000 Euro, also bis zu 4.950 Euro – ohne Investitionserfordernis.
  • Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag: für Gewinne über 33.000 Euro (13 % für die nächsten 145.000 Euro, 7 % für die nächsten 175.000 Euro, 4,5 % für die nächsten 230.000 Euro). Er steht nur in Höhe der Investitionen in begünstigte Wirtschaftsgüter zu.

Insgesamt beträgt der Gewinnfreibetrag maximal 46.400 Euro.

Was sich ändert

Bisher konnte der investitionsbedingte GFB nicht nur durch neue, abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter mit einer Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren gedeckt werden, sondern auch durch bestimmte Wertpapiere (§ 14 Abs. 7 Z 4 EStG). Gerade Freiberufler mit geringem Investitionsbedarf haben den Freibetrag oft auf diesem Weg genutzt.

Für die Jahre 2027 bis 2029 wird der Kreis der begünstigten Wirtschaftsgüter auf Realinvestitionen eingeschränkt. Investitionen in Wertpapiere berechtigen in diesem Zeitraum nicht mehr zum investitionsbedingten Gewinnfreibetrag. Bei einem Wirtschaftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht, ist 2026 somit vorerst das letzte Jahr, in dem Wertpapiere dafür herangezogen werden können.

Was das für Sie bedeutet

  • Wer den GFB bisher über Wertpapiere gedeckt hat, sollte das für 2026 rechtzeitig vor dem Jahreswechsel erledigen.
  • Ab 2027 kann der investitionsbedingte GFB nur mehr mit begünstigten körperlichen Wirtschaftsgütern genutzt werden. Nicht begünstigt sind unter anderem Pkw und Kombis (Ausnahmen u. a. für Fahrschulfahrzeuge und Taxis), gebrauchte Wirtschaftsgüter und sofort abgesetzte geringwertige Wirtschaftsgüter.
  • Begünstigte Wirtschaftsgüter und Wertpapiere müssen weiterhin vier Jahre im Betrieb bleiben, sonst droht eine Nachversteuerung.
  • Ein Wirtschaftsgut kann nicht gleichzeitig für den GFB und den Investitionsfreibetrag verwendet werden. Da die erhöhten IFB-Sätze ebenfalls Ende 2026 auslaufen, sollten beide Begünstigungen gemeinsam geplant werden.

Unser Tipp: Lassen Sie uns Ihre voraussichtliche Gewinnsituation 2026 jetzt gemeinsam durchrechnen. So lässt sich entscheiden, ob Wertpapiere, Sachinvestitionen oder eine Verschiebung ins Jahr 2027 am günstigsten sind.

Quellen

#Gewinnfreibetrag #Budgetbegleitgesetz 2027-2028 #Jahresende #Einzelunternehmen