Investitionsfreibetrag: Erhöhte Sätze von 20 % bzw. 22 % nur noch bis Ende 2026
Wer ohnehin investieren will, sollte den Zeitpunkt prüfen: Der Investitionsfreibetrag beträgt nur noch für Kosten bis 31. Dezember 2026 20 % bzw. 22 %. Danach gelten wieder 10 % bzw. 15 %.
Seit 2023 können Unternehmen bei der Anschaffung oder Herstellung von abnutzbarem Anlagevermögen einen Investitionsfreibetrag (IFB) als zusätzliche Betriebsausgabe geltend machen. Die normale Abschreibung bleibt davon unberührt und steht zusätzlich zu. Zur Stärkung der Konjunktur wurde der IFB befristet erhöht – diese Erhöhung läuft mit Jahresende aus.
Was gilt derzeit?
Soweit Anschaffungs- oder Herstellungskosten nachweislich auf den Zeitraum 1. November 2025 bis 31. Dezember 2026 entfallen, beträgt der IFB
- 20 % der begünstigten Anschaffungs- oder Herstellungskosten (statt 10 %) bzw.
- 22 % bei Wirtschaftsgütern aus dem Bereich Ökologisierung (statt 15 %).
Die Bemessungsgrundlage ist mit 1 Mio. Euro pro Wirtschaftsjahr gedeckelt. Ab 2027 gelten nach derzeitiger Rechtslage wieder die Dauerrechts-Sätze von 10 % bzw. 15 %.
Was ist begünstigt – und was nicht?
Begünstigt sind Wirtschaftsgüter mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren, die einem inländischen Betrieb bzw. einer inländischen Betriebsstätte zuzurechnen sind. Nicht begünstigt sind unter anderem:
- Wirtschaftsgüter, die bereits für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag herangezogen werden,
- Gebäude sowie Pkw und Kombis (Ausnahmen u. a. für Fahrschulfahrzeuge, Taxis und Fahrzeuge mit einem CO₂-Emissionswert von 0 g/km),
- sofort abgesetzte geringwertige Wirtschaftsgüter und gebrauchte Wirtschaftsgüter,
- Anlagen im Zusammenhang mit fossilen Energieträgern.
Welche Wirtschaftsgüter unter den erhöhten Öko-Satz fallen, regelt die Öko-IFB-Verordnung. Bei Pauschalierung steht der IFB nicht zu.
Worauf Sie zum Jahresende achten sollten
Der IFB kann nur im Jahr der Anschaffung oder Herstellung geltend gemacht werden. Maßgeblich ist bei der Anschaffung die Erlangung der wirtschaftlichen Verfügungsmacht, bei der Herstellung die Fertigstellung. Eine Bestellung allein reicht also nicht.
Wird eine Anschaffung oder Herstellung erst nach dem 31. Dezember 2026 abgeschlossen, steht der erhöhte Satz nur für jene Teilbeträge zu, die im begünstigten Zeitraum aktiviert wurden – und nur, wenn der IFB für diese Teilbeträge auch geltend gemacht wird.
Scheidet ein Wirtschaftsgut vor Ablauf von vier Jahren aus dem Betriebsvermögen aus, wird der IFB grundsätzlich nachversteuert (Ausnahme: höhere Gewalt oder behördlicher Eingriff). Die Inanspruchnahme ist im Anlageverzeichnis auszuweisen.
Unser Tipp: Wenn Sie Investitionen für Anfang 2027 planen, lohnt sich jetzt ein Vergleich, ob ein Vorziehen ins Jahr 2026 steuerlich günstiger ist. Dabei sollte auch der Gewinnfreibetrag mitbedacht werden, der ab 2027 ebenfalls geänderten Regeln folgt.
Quellen
- BMF: Bundesgesetz, mit dem das Einkommensteuergesetz 1988 geändert wird (IFB-Erhöhung)
- RIS: BGBl. I Nr. 79/2025 (§ 124b Z 480 EStG)
- Unternehmensserviceportal (USP): Investitionsfreibetrag